Recuperació de l’IVA en cas d’impagament: com actuar correctament

Quan una factura no es cobra, moltes empreses desconeixen que poden recuperar l’IVA ja ingressat a Hisenda. Per no assumir un cost fiscal addicional per impagaments, és clau conèixer els requisits i terminis per modificar la base imposable. En aquest article t’expliquem els passos a seguir, tant si el deutor no està en concurs com si s’ha declarat insolvent.

Recuperació de l’IVA en cas d’impagament: com actuar correctament

 

Què diu la normativa?

La Llei de l’IVA permet reduir la base imposable quan el destinatari d’una operació no paga les quotes repercutides. Així, es pot recuperar l’IVA declarat i pagat en factures impagades. Per fer-ho, cal complir una sèrie de requisits i terminis molt estrictes.

1. Impagament de deutor no declarat en concurs

Termini per recuperar:

  • Empreses amb una facturació inferior a 6.010.121,04 euros: sis mesos des del meritament de l’operació.

  • Resta d’empreses: un any.

Requisits:

  • El destinatari ha de ser empresari o professional. Si no ho és, la base imposable ha de superar els 300 euros (sense IVA).

  • Haver reclamat el deute judicialment o notarialment.

  • Emetre una factura rectificativa dins dels tres mesos següents a la finalització del termini de sis mesos o un any.

  • Comunicar la rectificació a Hisenda dins del mes següent.

És important recordar que, si el client és empresari, també ha de declarar la factura rectificativa per ajustar el seu IVA suportat.

2. Impagament amb deutor en concurs de creditors

Si el deutor és declarat en concurs després del meritament de l’operació:

  • L’auto de declaració de concurs s’ha de publicar al BOE.

  • La factura rectificativa s’ha d’emetre en els tres mesos següents a aquesta publicació.

  • Comunicar a Hisenda la rectificació en el mes posterior a l’emissió.

  • Enviar la factura rectificativa al client i a l’administrador concursal, preferiblement mitjançant burofax per deixar-ne constància.

Limitacions:
No es podrà recuperar l’IVA per la part coberta per assegurances de crèdit, avals bancaris o garanties reals.

3. Què passa si s’aplica el règim del criteri de caixa?

El règim especial del criteri de caixa permet meritar l’IVA quan es cobra la factura. Tanmateix, si es produeix un impagament, el termini per rectificar comença a comptar des del 31 de desembre de l’any següent a l’operació, cosa que suposa un desavantatge en termes de liquiditat. Per això, poques empreses opten per aquest règim.

CONTINGUT RELACIONAT