Com tributen els lloguers d'immobles: punts clau que tota empresa i propietari ha de conèixer

 

1) Quins despeses es poden deduir a l'IRPF?

En lloguers, són deduïbles tots els despeses necessaris per obtenir l'ingrés. Aquí entren:

• IBI i tributs associats a l'immoble (si no són sancions ni recàrrecs)

• despeses de comunitat, vigilància, porteria o administració

• assessoria jurídica relacionada amb el lloguer

• assegurances de l'habitatge o local

• despeses per interessos de préstecs destinats a l'immoble

• reparacions i conservació (ull: les millores no són despesa, es van amortitzant)

A més, els lloguers impagats són despesa deduïble si han transcorregut més de sis mesos des del venciment o l'inquilí està en concurs, sempre que prèviament s'hagin declarat com a ingrés.

2) Convivència entre lloguer amb IVA i lloguer exempt

És freqüent que una empresa llogui immobles destinats a usos diferents. Recordem:

• Els lloguers d'habitatge per a ús habitual estan exempts d'IVA

• Els lloguers per a activitats econòmiques porten IVA (generalment al 21%)

Aquesta diferència determina si l'IVA suportat en despeses es pot o no deduir.

3) Retencions

Quan l'arrendatari sigui empresa o professional, ha d'aplicar retenció del 19% sobre les rendes de l'arrendament (incloent-hi despeses repercudides a l'inquilí).

4) Lloguers de temporada i turístics

No gaudeixen de la reducció del 50% al 90% a l'IRPF, perquè l'Administració no els considera lloguer destinat a residència permanent.

• Si es presten serveis de tipus hoteler → porten IVA

• Si no es presten serveis hotelers → estan exempts d'IVA, però tributen per ITP

5) Subarrendaments: impacte fiscal per al propietari

Si l'habitatge es subarrenda (encara que sigui parcialment), el propietari:

• perd el dret a aplicar la reducció per lloguer d'habitatge a l'IRPF

• ha de repercudir l'IVA al 21% (perquè ja no es destina exclusivament a ús habitatge)

Per això, és crític regular contractualment el subarrendament i obligar a comunicar-ho.

La tributació del lloguer no és uniforme. Depèn de l'ús, de qui arrenda, de qui ocupa i de si es presten serveis addicionals.