Qui pot deduir-se l'IVA suportat? Requisits i documentació necessària

 

El dret a deduir l'IVA suportat és un dels pilars del sistema de l'Impost sobre el Valor Afegit. Tanmateix, no n'hi ha prou amb haver pagat IVA en una compra per poder recuperar-lo. La normativa exigeix que es compleixin determinats requisits relacionats amb l'activitat econòmica i amb la correcta documentació de les operacions.

Qui pot deduir-se l'IVA?

Amb caràcter general, poden deduir l'IVA els empresaris i professionals que utilitzin els béns o serveis adquirits per al desenvolupament de la seva activitat econòmica.

Entre ells es troben:

• Empresaris i professionals que ja hagin iniciat la seva activitat.

• Qui hagin suportat quotes d'IVA abans de l'inici de l'activitat, sempre que aquestes adquisicions estiguin destinades a ella.

• Qui realitzin de forma ocasional entregues exemptes de mitjans de transport nous.

• Sujets passius que desenvolupin simultàniament operacions subjectes i determinades operacions no subjectes a l'IVA, aplicant, si escau, la proporció que correspongui.

Quan no es pot deduir l'IVA?

Existeixen situacions en què l'IVA suportat no és deduïble.

Per exemple:

• Quan els béns o serveis no s'adquireixen amb la intenció de destinar-los a una activitat empresarial o professional.

• Quan es destinen exclusivament a operacions que no generen dret a deducció segons la normativa de l'IVA.

En aquests casos, encara que posteriorment els béns s'utilitzin parcialment en l'activitat, la deducció pot veure's limitada o fins i tot resultar improcedent.

Requisits formals per deduir l'IVA

A més de la destinació de la despesa, és imprescindible complir una sèrie de requisits documentals.

Entre els més importants destaquen:

• Disposar de la factura original o del document justificatiu corresponent.

• Que la factura comple tots els requisits legals.

• Registrar correctament l'operació al llibre d'IVA suportat.

• Incloure l'IVA deduïble en l'autoliquidació corresponent.

Depenent del tipus d'operació, la documentació exigida pot variar:

• Factura original del proveïdor en compres nacionals.

• Factura del proveïdor en adquisicions intracomunitàries.

• Documentaduaner de liquidació en les importacions.

• Factura del proveïdor en operacions amb inversió del subjecte passiu.

Què passa si falta algun requisit?

El incompliment d'alguns dels requisits formals no implica necessàriament la pèrdua definitiva del dret a deduir l'IVA.

No obstant això, l'Agència Tributària podrà retardar la deducció fins que el contribuent subsani els defectes detectats.

Així mateix, la normativa permet exercir el dret a deducció en la declaració corresponent al període de devengament o en qualsevol de les declaracions presentades dins dels quatre anys següents.

La deducció de l'IVA suportat exigeix molt més que disposar d'una factura. És necessari que la despesa estigui vinculada a l'activitat econòmica, que la documentació sigui correcta i que totes les obligacions registrals i declaratives es compleixin adequadament. Una correcta gestió documental resulta essencial per evitar incidències amb l'Agència Tributària i garantir l'exercici del dret a deducció.