Black Friday y Hacienda: obligaciones fiscales que deben cumplir los comercios durante la campaña de descuentos

 

El Black Friday se ha consolidado como uno de los mayores picos de ventas del año, tanto para comercios físicos como para plataformas de e-commerce. Sin embargo, este incremento de operaciones también aumenta el riesgo de cometer errores fiscales: bases imponibles mal calculadas, descuentos sin justificar, facturas sin rectificar o anotaciones incorrectas en los libros registro del IVA.

Aunque desde el punto de vista comercial un descuento parezca sencillo, fiscalmente puede modificar la base imponible del impuesto, obligar a emitir facturas rectificativas y requerir una correcta registración contable. En este artículo analizamos, de forma práctica, qué exige la normativa durante campañas de promociones intensivas como el Black Friday.

1. Cómo afectan los descuentos del Black Friday a la base imponible del IVA

El IVA debe calcularse sobre el importe efectivamente pagado por el cliente. No obstante, la normativa distingue entre dos tipos de descuentos.

Descuentos aplicados en la venta

Son los más habituales durante el Black Friday, ya sea en caja o en el checkout de la tienda online.

El artículo 78.3 de la LIVA establece que la base imponible no incluirá los descuentos concedidos previa o simultáneamente a la operación, siempre que estén debidamente justificados.

Ejemplo:

• Precio inicial: 100 €

• Descuento Black Friday: 20 %

• Base imponible final: 80 €

El IVA se calcula sobre la base reducida de 80 €, no sobre los 100 € originales.

Descuentos posteriores a la venta

Incluyen rappels, devoluciones comerciales u otros descuentos aplicados después de la operación.

Según el artículo 80.1 de la LIVA, la base imponible puede reducirse cuando el descuento se concede con posterioridad y está justificado. Para ello, debe emitirse una factura rectificativa, tal y como exige el artículo 24.1 del Reglamento del IVA. Sin esta factura, no puede modificarse la base imponible ya declarada.

2. Obligaciones de facturación durante la campaña

La forma de facturar correctamente un descuento depende de cuándo se concede.

A) Descuento aplicado en la venta

La factura debe reflejar:

• El precio unitario sin impuestos

• El descuento aplicado (si no está incluido en el precio unitario)

• La base imponible resultante

El descuento debe mostrarse en la factura original.

B) Descuento posterior a la venta

Debe emitirse una factura rectificativa, con todos los requisitos formales establecidos por la normativa. Es imprescindible tanto para modificar la base imponible del emisor como para que el destinatario ajuste su IVA deducido.

3. Cómo deben anotarse las ventas del Black Friday

Los comercios están obligados a reflejar correctamente estas operaciones en sus libros registro del IVA.

Libro registro de facturas expedidas

Según el artículo 63 del Reglamento del IVA:

• La base imponible debe registrarse según el importe realmente debido, tras aplicar los descuentos justificados.

• Cualquier factura rectificativa debe anotarse por separado, identificando el importe rectificado y el motivo de la rectificación.

La correcta llevanza de estos libros es esencial para justificar las operaciones ante Hacienda.

4. Checklist fiscal para comercios durante el Black Friday

Antes de iniciar la campaña, los comercios deberían revisar:

• Si el descuento se aplica en la venta o con posterioridad

• Si la base imponible registrada coincide con el precio realmente pagado

• Si el sistema de facturación refleja correctamente los descuentos

• Si se pueden emitir rectificativas sin incidencias

• Si el e-commerce recalcula el IVA tras aplicar los descuentos

• Si los automatismos de pricing están actualizados

Un error frecuente es que la web muestre el precio rebajado pero el sistema siga calculando el IVA sobre la base original, generando discrepancias fácilmente detectables por la Agencia Tributaria.

Las campañas intensivas de descuentos implican oportunidades comerciales, pero también exigen un manejo preciso de las obligaciones fiscales. Una documentación inadecuada, un cálculo incorrecto de la base imponible o un registro contable incompleto pueden derivar en sanciones, requerimientos y ajustes costosos.