Reserva de Capitalització i Reserva de Nivellació: com optimitzar l'Impost sobre Societats al tancament de l'exercici

 

El tancament de l'exercici fiscal és un moment decisiu per revisar la situació econòmico-financera de l'empresa i optimitzar l'Impost sobre Societats.

1. Reserva de Capitalització: reduir la base imposable augmentant fons propis

La RC permet reduir la base imposable en augmentar els fons propis i dotar una reserva indisponible.

Qui pot aplicar-la

Benefici fiscal

• 20% de l'increment de fons propis, o

• 25% si la xifra de negocis és inferior a 1 milió d'euros.

Requisits principals

• Dotació d'una reserva indisponible per l'import reduït.

• Manteniment de la reserva i de l'increment durant 3 anys.

• Càlcul de l'increment excloent aportacions de socis, ampliacions per compensació de crèdits i reserves legals/estatutàries.

• Possibilitat d'aplicar la reducció no utilitzada en els dos exercicis següents.
   

La RC és especialment interessant per a empreses que retenen beneficis i no preveuen repartir dividends en el curt termini.

2. Reserva de Nivellació: estabilitat per a empreses de reduïda dimensió

La RN és exclusiva per a empreses de reduïda dimensió i permet suavitzar la volatilitat de resultats.

En què consisteix

L'import s'afegeix a la base imposable en els següents 5 exercicis, només si es generen bases negatives; en cas contrari, s'afegeix íntegrament en el cinquè any.

Requisits essencials

• Dotació d'una reserva indisponible identificada de forma separada.

• Manteniment fins a la seva incorporació futura.

• Incompatibilitat amb la RC i amb la Reserva per a Inversions a Canàries.

• Generació d'un passiu per impost diferit.

La RN és òptima per a empreses amb cicles irregulars o previsió de pèrdues futures.

3. Quina convé aplicar?

L'elecció entre RC i RN depèn de:

• previsió de resultats

• política de repartiment de dividends

• capacitat de retenció de beneficis

• necessitats de tresoreria

• impacte en fons propis

Analitzar aquests factors permet optimitzar la càrrega fiscal i millorar l'estabilitat financera del negoci.

La Reserva de Capitalització i la Reserva de Nivellació són instruments clau en la planificació fiscal de l'Impost sobre Societats.
Aplicades correctament, reforcen l'estructura financera i permeten reduir de forma eficaç la base imposable de l'exercici.